Налоговая реформа 2026: НДС от 20 млн, торговый сбор для розницы в Москве, снижение лимитов на патенте
Елена Космакова
Госдума рассмотрела законопроект от Минфина № 1026190−8 о внесении изменений в Налоговый кодекс. Второе чтение состоялось 18 ноября, и депутаты приняли смягчающие поправки, третье чтение — 20 ноября 2025 года. После подписания закон вступит в силу с 1 января 2026 года. Это радикально поменяет налоговую среду для бизнеса, прежде всего малого и среднего. Расскажем о главных изменениях, которые могут затронуть НДС, патент, УСН, страховые взносы.
НДС
Ставка вырастет до 22%. Основная ставка налога может вырасти с 20 до 22%. Но специальные ставки НДС не изменятся:
0% — в некоторых ситуациях, например, при экспорте;
10% — на отдельные товары, например, медикаменты, продукты питания;
5 и 7% — для плательщиков УСН без права принимать к вычету входящий НДС.
НДС: что это, кто платит и как рассчитать
Порог дохода для работы с НДС на УСН будут снижать постепенно. С 2025 года плательщики УСН должны работать с НДС, если за предыдущий год или в течение текущего их доходы превысили 60 миллионов рублей.
Теперь лимит будут поэтапно уменьшать:
с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.
Это поможет самым маленьким компаниям и ИП адаптироваться к новым правилам. Но упрощенцы с доходами выше 20 миллионов рублей должны будут уже со следующего года платить НДС, вести учёт по налогу и ежеквартально отчитываться.
Что делать с НДС при упрощённой системе налогообложения в 2026 году
Российский софт сохранит льготу по НДС. Сейчас российские программы, включённые в единый реестр отечественного ПО, не облагаются НДС. Планировалось, что со следующего года это освобождение может отмениться, в том числе при предоставлении удалённого доступа к программам через интернет. Но правительство предложило сохранить льготу для отечественного ПО.
Патент
Снизят лимит дохода поэтапно — пока до 20 миллионов рублей. Сейчас ИП имеют право применять патент, пока его доход с начала года не превысит 60 миллионов рублей. С 2026 года лимит будут постепенно снижать:
с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.
После превышения порога ИП должны будут переходить на свою основную систему налогообложения — УСН или ОСНО.
Предприниматели на патенте, которые заработали больше 20 миллионов рублей в 2025 году, не смогут получить новый патент в 2026 году.
Патент для ИП: кому подходит, условия для перехода и как оформить
Патент для грузоперевозок и розничной торговли сохранят. В первом варианте законопроекта для этих направлений планировали отменить патент, оставив его только для развозной и разносной торговли. Но после второго чтения законопроекта решили сохранить ПСН для грузоперевозок и розницы.
Утвердят правила пересчёта патента при уменьшении показателей. Стоимость патента зависит от физических показателей бизнеса: количества сотрудников, машин в автопарке, метража зала в кофейне. Сейчас при уменьшении таких показателей предприниматель может подать заявление, чтобы закрыть старый патент досрочно и открыть более дешёвый новый патент.
С 2026 года можно будет подать заявление на простое снижение стоимости патента, если такие показатели уменьшатся. Это нужно будет сделать в течение 10 дней после изменения показателей, и налоговая пересчитает стоимость старого патента. Форму заявления ФНС предложит позже: возможно, доработают текущий бланк.
УСН
Снизят лимит дохода для освобождения от НДС — пока до 20 миллионов рублей. Сейчас упрощенцы, которые в предыдущем или текущем году заработали более 60 миллионов рублей, должны работать с НДС. С будущего года лимит будут поэтапно снижать:
с 2026 года — до 20 миллионов рублей;
с 2027 года — до 15 миллионов рублей;
с 2028 года — до 10 миллионов рублей.
Если в 2025 году бизнес заработал больше 20 миллионов рублей, то с 2026 года нужно выбрать ставку НДС:
Сниженные ставки без права вычета налога: 5% при доходах от 10 до 250 миллионов рублей, 7% при доходах от 250 до 450 миллионов рублей. Эти пороги повышаются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составит 1,090 — по приказу Министерства экономического развития № 734. Поэтому пониженную ставку НДС 5% можно применять, пока доходы не превысят 272,5 миллиона рублей (250 миллионов рублей x 1,090). Ставку 7% — пока доходы не превысят 490,5 миллиона рублей (450 миллионов рублей x 1,090).
Общие ставки с правом вычета: 0% в некоторых случаях, например, при экспорте товаров, 10% при продаже льготных товаров, например, медикаментов и продуктов питания, 22% — в общем случае.
«Бизнесу на УСН, который приближается к лимиту в 20 миллионов рублей или уже его превысил, нужно подготовиться к уплате нового налога. Заняться этим лучше сейчас, чтобы не спешить после принятия законопроекта. Прежде всего, следите за учётом доходов, чтобы вовремя узнать о приближении к лимиту. Проверьте договоры с контрагентами, суммы сделок и условия по НДС: возможно, по каким-то договорам понадобятся допсоглашения, если платежи или поставки по ним планируются в будущем году. Узнайте, на какой системе налогообложения работают ваши ключевые контрагенты, будут ли они работать с НДС и по каким ставкам, от этого может зависеть и ваш выбор ставки НДС», — Ольга Мазеина, эксперт Онлайн-бухгалтерии Точка Банка
yaplakal.com