Само по себе дробление бизнеса не противоречит закону
Законным считается дробление, которое соответствует трем признакам:
- наличие деловой цели;
- реальное ведение деятельности взаимозависимыми
компаниями или ИП;
- самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП.
Наличие деловой цели. Налоговая экономия не может быть деловой целью. Например, создание отдельной компании на УСН, чтобы вывести туда розничные продажи и не платить НДС, вызовет вопросы у налоговых инспекторов.Деловую цель дробления аргументировать можно так:
- разделение компаний по территориальному признаку, например ООО «Альфа» работает в Москве, а ООО «Бета» — в Брянске;
- разные виды деятельности, например ООО «Альфа» строит объекты, а ООО «Бета» сдает их в аренду;
- специализация по условиям работы с контрагентами, например ООО «Альфа» занимается крупным оптом и работает с крупными торговыми сетями, а ООО «Бета» — мелким оптом, ее клиенты — небольшие розничные магазины. Причем так было и раньше. Если же «Бету» выделяют из «Альфы» и общая налоговая нагрузка пары компаний снижается — это риск.
Реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП. Например, если одна компания делится на две, у каждой компании будут свои сотрудники, имущество, клиентская база. А вот если сотрудники будут «общими», это уже считается признаком незаконного дробления. Или есть перекрестное подчинение — сотрудник одной компании выполняет указания сотрудника другой компании.
Самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП. Например, у новых компаний и ИП есть собственные помещения, склады, оборудование для работы или сотрудники. Новые юрлица или ИП не используют имущество взаимосвязанной компании, например по договору аренды, субаренды или безвозмездно.Если бизнес дробится фиктивно, мелкие компании и ИП продолжают использовать ресурсы материнской компании: офис и склад, телефонный номер, отправляют отчетность с одного IP-адреса. Налоговая это обнаружит при проверке и привлечет руководителей к ответственности.
Признаки фиктивного дробления бизнесаУзнать о дроблении бизнеса налоговая может во время камеральной или выездной проверки. Например, инспекторы обратят внимание, что в компании на ОСН снизилась налоговая нагрузка, при этом у нее появилось несколько новых контрагентов на специальных налоговых режимах или использующих налоговые льготы.
Все признаки дробления бизнеса, которые насторожат инспекторов, перечислены в письмах налоговой службы. Вот основные из них:
- снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после того, как у нее появились новые партнеры на спецрежимах или использующие льготы;
- перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест;
- взаимозависимость;
- взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
- общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.
Если компания или ИП подчиняется другой компании, самостоятельно не ведет деятельность, не выполняет реальных функций, а только оформляет документы от своего имени, это тоже признак фиктивного дробления бизнеса.
При этом, например, одного признака взаимозависимости мало, чтобы доказать незаконность дробления. Должны совпасть и другие, например отсутствие деловой цели, работа персонала по совместительству, общий адрес.
Незаконное дробление бизнеса: последствияЕсли налоговая докажет незаконное дробление бизнеса, то доначислит налоги так, как если бы дробления не было. Например, если обнаружит незаконное применение УСН, доначислит НДС и налог на прибыль. Дополнительно компания заплатит штраф 40% от неуплаченной суммы налогов.
Участникам и руководителю компании может грозить уголовная или субсидиарная ответственность.Штраф может быть снижен судом по смягчающим обстоятельствам. Налоговая в письме приводит примеры таких решений.
Например, смягчающими обстоятельствами можно считать:
- тяжелое финансовое положение компании и активную роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
- самостоятельную уплату налогоплательщиком в бюджет недоимки, а также пеней и штрафов, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки.
Если есть хоть одно смягчающее ответственность обстоятельство, штраф может быть уменьшен в два раза.
Уголовная ответственность может быть, если компании доначислили налогов на сумму от 15 000 000 ₽. Фигурантом уголовного дела может стать руководитель, финансовый директор, бухгалтер компании.
Субсидиарная ответственность. Если имущества компании не хватит, чтобы рассчитаться с налоговой службой, долг взыщут с ее руководителя, главбуха и других лиц.
Компанию привлекли к ответственности за незаконное дробление бизнеса на взаимозависимых ИПСитуация. Учредитель ООО зарегистрировал как ИП несколько взаимозависимых лиц: мать, сына директора, бывших работников компании, чтобы сохранить право на УСН.
Ошибка. ИП были зарегистрированы в один период времени. При регистрации был заявлен тот же вид деятельности, которым занимается компания. Онлайн-касса предпринимателей была зарегистрирована по адресу регистрации компании. У ИП были общие поставщики, общая электронная почта, общий IP-адрес для интернета, а деятельность ИП вели за счет компании — у них не было своих производственных площадей.
Решение. Суд постановил, что компания формально раздробила бизнес на ИП, чтобы занизить свои доходы, распределить их на взаимозависимых лиц, и тем самым снизила налоговую нагрузку. Компании доначислили налоги на сумму 1,85 млн рублей и штрафы на общую сумму 5,6 млн рублей.
Дело № А34-13179/2018Источник
yaplakal.com